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Su questa pagina: Imposte sulle società | Norme contabili | Tasse al consumo | Imposte individuali | Le convenzioni di doppia imposizione fiscale | Le fonti di informazione fiscale

 

Imposte sulle società

Base imponibile per residenti e società straniere
Una società con sede in Giappone è considerata una società residente, indipendentemente dal luogo della direzione centrale o dalla nazionalità dei suoi azionisti.
 

Aliquota d'imposta

Imposta sulle società con fatturato superiore a 100 milioni di JPY 23,2%
Imposte locali 2,390% (le imprese devono pagare la tassa municipale con un'aliquota fissa del 10,3% dell'imposta sui redditi dovuta - 23,2% x 10,3%)
Tassazione effettiva standard (e imposta locale speciale sulle società) 3,5% per la base imponibile annuale fino a 4 milioni di JPY
5,3% per la base imponibile fino a 8 milioni di JPY
7% oltre 8 milioni di JPY
Imposta di soggiorno locale (imposta sul reddito di una società assegnato a ciascuno comune) determinato dal governo locale in base ai fattori di capitale versato e al numero di dipendenti
Aliquota fiscale effettiva (dopo aver dedotto l'imposta sulle imprese, inclusa l'imposta speciale sulle società locali o l'imposta speciale sulle società) 30,62% (in base alle aliquote massime applicabili a Tokyo a una società il cui capitale versato è superiore a 100 milioni di JPY)
 
Aliquota d'imposta per i gruppi di società straniere
Le società residenti sono tassate sul loro reddito di fonte mondiale, mentre le società non residenti sono tassate solo sul reddito di origine giapponese, in base alle aliquote standard. Una società estera con una stabile organizzazione in Giappone è soggetta alle imposte sul reddito delle società solo sul reddito attribuibile a tale stabile organizzazione.
Tassazione delle plusvalenze
Le plusvalenze sono tassate come reddito ordinario alla normale aliquota d'imposta sulle società, con minusvalenze generalmente disponibili come detrazione fiscale completa. L'imposta sui conferimenti è inclusa nell'imposta di soggiorno locale e nella tassa locale sulle imprese.

La rilevazione di plusvalenze o minusvalenze derivanti dal trasferimento di alcune attività tra società del gruppo deve essere differita fino al trasferimento dell'attività ad un'altra società del gruppo o a una società non appartenente al gruppo.

Principali detrazioni e credito d'imposta
Al fine di richiedere privilegi fiscali, comprese le detrazioni per le spese aziendali, il riporto delle perdite fiscali e l'ammortamento accelerato, le società devono richiedere una dichiarazione blu all'inizio di un anno fiscale.
I fondi svalutazione crediti e resi merce non venduta sono deducibili ai fini dell'imposta sulle società. Sono previste detrazioni anche per contributi di beneficenza (fino a determinati limiti). Le aziende possono detrarre il 50% delle spese di rappresentanza per cibo e bevande; mentre le spese per intrattenimento sono deducibili solo per le PMI (capitale versato fino a JPY 100 milioni), fino al minore tra JPY 8 milioni o l'effettivo esborso per le spese di intrattenimento. Le spese di avviamento possono essere ammortizzate su base volontaria. Gli interessi passivi sono generalmente deducibili nel calcolo del reddito imponibile.
Il compenso corrisposto agli amministratori è detraibile solo in casi specifici. L'imposta sulle imprese e l'imposta sui locali commerciali sono deducibili nel calcolo del reddito imponibile.
Le PMI possono riportare le perdite per un anno. A seguito della crisi del COVID-19, la NTA ha annunciato che le grandi società con capitale dichiarato fino a 1 miliardo di JPY possono anche riportare le perdite generate tra il 1º febbraio 2020 e il 31 gennaio 2022 da COVID-19 e richiedere rimborsi.
Dal reddito imponibile della società può essere escluso il 95% dei dividendi percepiti da una società estera nella quale abbia detenuto almeno un quarto delle azioni in circolazione per un periodo ininterrotto di almeno sei mesi.

Sono previsti vari incentivi fiscali per specifiche attività d'impresa, inclusi gli investimenti in asset per l'aumento della produttività (beni ammortizzabili utilizzati per qualsiasi attività generatrice di ricavi), e per l'aumento di stipendi e salari (dando origine a un credito d'imposta fino al 20% per gli esercizi fiscali che iniziano il 1º aprile 2018 o successivamente e terminano il 31 marzo 2021). Altri incentivi fiscali sono disponibili per le società che investono in attività di ricerca e sviluppo.
Per ulteriori informazioni sugli incentivi fiscali, consultare il sito di JETRO (Organizzazione Giapponese per il Commercio Estero).

Altre imposte sulle società
Altre tasse includono: imposta di bollo (da 200 a 600.000 JPY), tasse municipali sulle proprietà immobiliari (all'1,4%), un'imposta sull'acquisto di proprietà immobili con aliquota al 3% - 4% (ridotta temporaneamente all'1,5% -2%) e un'imposta sulle successioni (con aliquote progressive dal 10% al 55%).

Una tassa di registrazione e di licenza è applicabile su alcune proprietà al momento della registrazione, con un'aliquota variabile fra lo 0,1% e il 2% della base imponibile o con un importo fisso. Una tassa di registrazione delle azioni è valutata allo 0,7% sulla registrazione del capitale sociale nuovo o aggiuntivo.

Una tassa sui locali commerciali è riscossa in alcune città, tra cui Tokyo, Osaka, Nagoya, Fukuoka, ecc. Le società con più di 100 dipendenti in una città designata e/o con locali commerciali superiori a 1.000 metri quadrati sono soggette all'imposta basata sull'utilizzo dell'attività (600 JPY per metro quadrato) e del libro paga lordo (0,25% della retribuzione lorda).

I contributi previdenziali versati dal datore di lavoro ammontano a un massimo del 16,242%.

Le società familiari sono soggette a un'imposta aggiuntiva sui loro guadagni correnti non distribuiti in eccesso rispetto ai limiti specificati, con le seguenti aliquote: primi 30 milioni di JPY 10%; i prossimi 70 milioni di JPY 15%; oltre 100 milioni di JPY 20%.

Le altre risorse utili
Agenzia Fiscale Nazionale
Consultare il sito Doing Business, per conoscere l'importo delle imposte e dei contributi obbligatori.
 

Confronto paesi, imposte sulle società

  Giappone OECD Stati Uniti Germania
Numero di pagamenti di tasse all'anno 19,0 10,1 10,6 9,0
Tempo necessario per le formalità amministrative 128,5 163,6 175,0 218,0
Quota totale delle imposte 46,7 41,6 36,6 48,8

Fonte: Doing Business - Ultimi dati disponibili.

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Norme contabili

 

Sistemi contabili

Regole contabili
Le società nazionali ed estere possono scegliere uno dei quattro sistemi di rendicontazione finanziaria accettati: Standard IFRS, GAAP giapponese, Standard internazionali modificati del Giappone (JMIS - una versione modificata localmente degli Standard IFRS) e GAAP USA. Le PMI di solito usano i GAAP giapponesi come quadro contabile.
Gli organismi contabili
BAC, Consiglio di contabilità aziendale
ASBJ, Commissione per gli account contabili del Giappone
JICPA, Istituto giapponese di commercialisti certificati
FASF, Fondazione per gli standard di contabilità finanziaria
Legge di contabilità
Il sistema legale è composto da tre leggi che sono saldamente correlate nei loro obiettivi contabili e spesso indicate come "sistema legale triangolare":
- Codice commerciale;
- Legge sui titoli e la borsa;
- Legge sull'imposta sul reddito delle società.
Differenza tra normative nazionali e internazionali (IAS / IFRS)
L'Accounting Standards Board of Japan (ASBJ - un ente privato i cui standard sono soggetti all'approvazione dell'Agenzia per i servizi finanziari) ha collaborato con l'International Accounting Standards Board per adottare integralmente gli standard IFRS. Per il momento, alle società è consentito di scegliere uno dei quattro quadri di rendicontazione finanziaria. L'adozione degli IFRS per le PMI non è attualmente al vaglio.
 

Procedure contabili

Anno fiscale
Una società giapponese seleziona l'anno fiscale quando inizia le operazioni in Giappone: l'anno fiscale può essere l'anno civile o un altro periodo non superiore a 12 mesi. Una filiale in genere deve adottare lo stesso anno fiscale utilizzato dalla sua sede principale.
Rendiconto
Il codice commerciale elenca i requisiti per una società a responsabilità limitata (Kabushiki Kaisha) per la preparazione di un bilancio annuale e di un'appendice annuali. La relazione annuale deve essere presentata all'assemblea generale degli azionisti e deve includere il bilancio e il conto economico.
Pubblicazione
Solo le società quotate in borsa devono pubblicare i propri bilanci. Secondo la legge sui valori mobiliari e la legge sulla borsa, i dichiaranti devono presentare relazioni di rendicontazione annuali e semestrali al Ministero delle finanze, nonché presentare una copia nei mercati valutari dove sono registrati titoli trasferibili.
 

Contabile

Contabili
Commercialisti e commercialisti fiscali certificati sono specialisti che forniscono supporto contabile e fiscale alle società che operano in Giappone. I contabili pubblici certificati godono di un monopolio sull'esecuzione degli audit ai sensi della "Certified Public Accountant Law", mentre i contabili fiscali hanno il monopolio sui servizi degli agenti fiscali, sulla preparazione della documentazione fiscale e sulle consultazioni fiscali.
La professione di contabile in Giappone è esercitata con il titolo di "Dottore commercialista" (CPA) ai sensi della "Certified Public Accountant Law" del 1948.
tale legge fornisce determina le questioni chiave relative alla professione contabile come esami, qualifiche, registrazioni, doveri, responsabilità e sanzioni.
Organismi nazionali contabili
JICPA, Istituto giapponese dei dottori commercialisti
Tokyo Certified Public Tax Accountants’ Association, Associazione dei dottori commercialisti di Tokyo
Membro della Federazione Internazionale degli esperti contabili
L'Istituto giapponese dei dottori commercialisti (JICPA) è membro dell'International Federation of Accountants (IFAC).
Membro di altre Federazione di esperti contabili
Il JICPA è membro della Confederation of Asian and Pacific Accountants (CAPA).
Enti di verifica
Le società sono tenute a ricorrere a un revisore legale per condurre una revisione annuale dello stato finanziario della propria organizzazione.
Le società con più di 500 milioni di yen di capitale azionario, quelle con 20 miliardi di yen o più di passività, e quelle quotate sui mercati azionari giapponesi, sono tenute a nominare un revisore esterno (un contabile certificato) o una società di revisione e sono soggette a revisione secondo le previsioni della legge sulle società.

È possibile contattare il Board of Audit of Japan, il Japan Corporate Auditors Association (JCAA) ed il Certified Public Accountants and Auditing Oversight Board.
 
 

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Tasse al consumo

Tipologia di imposte
Imposta sul consumo, o Shouhizei
Tariffa standard
10% (7,8% tassa nazionale e 2,2% tassa locale)
Aliquota d'imposta ridotta
Un'aliquota ridotta dell'8% si applica agli alimenti e bevande (esclusi bevande alcoliche e pasti all'aperto) e agli abbonamenti a giornali (limitati a giornali pubblicati almeno due volte a settimana e contengono informazioni su argomenti generali come politica, economia, società e cultura).
Esenzione dalla tassazione
Le forniture esenti includono interessi bancari; assicurazione; servizi educativi; compravendite e locazioni di terreni; servizi di assistenza sociale.
Le forniture esenti con credito includono: esportazioni di merci; esportazioni di servizi; trasporto internazionale di passeggeri e merci; vendite nei negozi di esportazione; forniture ad ambasciate e legazioni straniere situate in Giappone. Queste cessioni non sono tassate, ma danno luogo a un diritto alla detrazione dell'imposta precedente.
Metodo di calcolo, dichiarazione e regolamento
L'imposta sul consumo si applica quando si verifica il trasferimento di proprietà delle merci e la prestazione di servizi o quando il carico straniero viene rimosso dalle aree vincolate in dogana. Il periodo base per ogni anno di rendicontazione dell'imposta sui consumi è l'anno di attività dell'impresa due anni prima dell'anno di attività corrente. L'imposta sul consumo è calcolata sull'importo delle forniture imponibili o sull'importo delle retribuzioni. Le "piccole imprese" con forniture imponibili inferiori a 10 milioni di yen in un determinato periodo di base sono esenti, a meno che non siano nei primi due anni di attività. Le dichiarazioni vengono presentate mensilmente, trimestralmente, semestralmente o annualmente. Dal 1° ottobre 2019 al 30 settembre 2023 saranno richieste fatture qualificate in base all'aliquota dell'imposta di consumo; successivamente sarà richiesta una fattura IVA di tipo UE.
Altre imposte al consumo
Le accise vengono applicate su benzina, carburante per aerei, liquori e tabacco.
I dazi doganali vengono riscossi sulle merci importate.
Sull'esecuzione di documenti tassabili vengono applicate imposte di bollo da 200 a 600.000 JPY.
L'imposta di registro e di licenza viene riscossa in caso di registrazione di determinati beni, ad un'aliquota dallo 0,1% al 2% della base imponibile o ad un importo fisso. L'imposta di registro delle azioni è valutata allo 0,7% sulla registrazione del nuovo o dell'ulteriore capitale sociale.

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Imposte individuali

Base imponibile per residenti e non-residenti
Un individuo è considerato residente a fini fiscali se è residente in Giappone o se ha mantenuto un luogo di residenza temporaneo ("kyosho") in Giappone per un periodo di un anno o più. Un contribuente residente che non è un cittadino giapponese e che ha un soggiorno complessivo in Giappone di 60 mesi nei 120 mesi precedenti è considerato un contribuente residente non permanente. Se un contribuente residente è un cittadino giapponese o un cittadino straniero con un soggiorno complessivo in Giappone superiore a cinque anni nei dieci anni precedenti, è considerato residente permanente ai fini fiscali.
Per maggiori informazioni consultare il sito JETRO.
 

Aliquota d'imposta

Reddito imponibile Aliquota
Meno di 1,95 milioni di JPY 5%
Da 1,95 a 3,3 milioni di JPY 10% + 97,500 JPY
Da 3,3 a 6,95 milioni di JPY 20% + 232,500 JPY
Da 6,95 a 9 milioni di JPY 23% + 962,500 JPY
Da 9 a 18 milioni di JPY 33% + 1,434,000 JPY
Da 18 a 40 milioni di JPY 40% + 4,404,000 JPY
Oltre 40 milioni di JPY 45% + 13,204,000 JPY
Imposta speciale (in vigore dal 2013 al 2037) per provvedere alla ricostruzione a seguito del terremoto del Tohoku 2,1% della tassa sul reddito
Imposta di soggiorno locale 10%, riscosso sul reddito dell'anno precedente.
L'importo annuale standard è di 5.000 JPY.
Reddito di lavoro di non residenti Tassa fissa del 20,42% sulla retribuzione lorda (compresa la sovrattassa del 2,1%; nessuna detrazione disponibile)
più
Imposta di soggiorno locale del 10% (se ci si registra come residente al 1° gennaio dell'anno in corso).
A causa della crisi COVID-19, il governo giapponese ha previsto un periodo di grazia di un anno per i pagamenti delle tasse da parte di persone fisiche con una significativa diminuzione delle entrate. Per ulteriori informazioni, consultare il seguente link.
 
La deduzione e il credito d'imposta
Alcune deduzioni includono: assegni personali con indennità supplementari per le persone a carico, perdite per incidenti, spese mediche, contributi versati allo stato.
Alcune donazioni benefiche stabilite dal Ministero delle Finanze giapponese sono deducibili, salvo limitazioni. I premi delle assicurazioni sulla vita (o per i fondi previdenziali privati) versati ad agenzie giapponesi in moneta locale sono deducibili entro certi limiti ai fini del calcolo delle tasse nazionali e locali. I premi delle assicurazioni contro i terremoti sono inoltre deducibili ai fini delle imposte nazionali e locali in misura limitata.
I dipendenti possono richiedere una detrazione sul reddito da lavoro in base al loro livello di reddito (limitato a 1,95 milioni di JPY).
Sono consentite detrazioni personali per l'individuo (fino a 480.000 JPY per l'imposta nazionale e 430.000 JPY per l'imposta di soggiorno locale, per un reddito inferiore a 24 milioni di JPY), un coniuge a carico (ma solo da persone con un reddito inferiore a 10 milioni di JPY) e i bambini di età pari o superiore a 16 anni (a condizione che il loro reddito non superi i 480.000 JPY/anno).
Un contribuente autonomo è autorizzato a richiedere la deduzione delle spese commerciali, se può dimostrare che le spese erano necessarie.
Regimi fiscali speciali per gli espatriati
Le persone residenti sono tassate sul loro reddito di fonte mondiale. I residenti non permanenti sono tassati sul loro reddito di origine giapponese e sulle fonti non giapponesi pagate o rimesse in Giappone. I non residenti sono tassati sul reddito di origine giapponese.
Un'aliquota del 20,42% si applica al reddito da lavoro dei non residenti, che include la sovrattassa del 2,1%. Un contribuente non residente può essere soggetto all'imposto di soggiorno locale (10%) se è registrato come residente a partire dal 1° gennaio dell'anno in questione.

Crediti d'imposta estera sono previsti per i contribuenti residenti sul reddito di origine straniera, sebbene generalmente siano limitati al minore tra l'imposta sul reddito pagata all'estero o all'imposta pagabile in Giappone in base al reddito.
Tasso dell'imposta sul capitale
I contributi previdenziali versati dal dipendente ammontano generalmente al 14,35% del suo stipendio (massimo 15,28%).
Il Giappone non applica alcuna imposta sul patrimonio. Altre imposte sugli individui includono: imposte sulle successioni e sulle donazioni (aliquote progressive dal 10% al 55%), imposta sulle immobilizzazioni (riscossa dalle autorità fiscali locali su beni immobili con un'aliquota dell'1,7%, inclusa tassa urbanistica), acquisto di beni immobili imposta (ridotta temporaneamente all'1,5%-2%, dal 3%-4%), imposta di registro immobiliare (aliquote che vanno dallo 0,4% al 2% del valore stimato dell'immobile), guadagni da azioni.
Il trasferimento di alcuni beni è soggetto all'imposta di bollo.

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Le convenzioni di doppia imposizione fiscale

Paesi con i quali è stata firmata una convenzione per evitare la doppia imposizione fiscale
Ministero delle Finanze: Rete di convenzioni fiscali del Giappone (in inglese), 76 convenzioni applicabili a 139 giurisdizioni (al 1° luglio 2020)
Trattenute alla fonte
Dividendi: 15,315% (se pagato da una società quotata a non residente)/ 20,4% (corrisposto a residente o non residente); interessi: 0% (pagato a società residente)/ 15,315% (su depositi e obbligazioni)/ 20,42% (corrisposto a persona fisica o società non residente); royalty: 0% (corrisposto a società residente)/ 10,21% (corrisposto a persona fisica residente per importi fino a 1 milione di JPY; 20% per parte eccedente)/ 20,42% (pagato a persona fisica o giuridica non residente).
Tutte le tariffe di cui sopra includono un'addizionale del 2,1%.
Le tariffe possono essere ridotte in base a un trattato fiscale.
Gli accordi bilaterali
L'Italia ha firmato con questo paese un trattato contro la doppia imposizione il 20 marzo 1969, ratificato nel dicembre 1972 ed entrato in vigore il 17 marzo 1973. Conformemente al trattato, le trattenute alla fonte sono del 10 e del 15% sui dividendi, del 10% sugli interessi e del 10% sulle royalties.
Il trattato in inglese.
Il trattato in italiano.

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Ultime modifiche: Ottobre 2022