Su questa pagina: Imposte sulle società | Norme contabili | Tasse al consumo | Imposte individuali | Le convenzioni di doppia imposizione fiscale | Le fonti di informazione fiscale
Aliquota dell'imposta sulle società (2022) | 25% forfettario (dal 2022, per il 2021 l'aliquota era del 27,5%) |
Piccole imprese che realizzano un fatturato fino a 10 milioni di euro | 15% sui primi 38.120 euro di utili imponibili |
Sovrattassa | 3,3% del reddito imponibile viene applicata alle società di grandi dimensioni che pagano oltre 763.000 EUR di imposta sulle società (portando il tasso effettivo marginale al 25.83%) |
Come per i dividendi, una esenzione dalla partecipazione viene applicata alle plusvalenze derivanti dalla vendita di azioni che fanno parte di un investimento sostanziale se dette azioni sono state detenute per almeno 24 mesi. La base imponibile equivale al 12% della plusvalenza lorda (quindi l'88% ne è esentato), risultando in un'aliquota effettiva del 3.1%.
In generale, le entità non residenti non sono tassabili in Francia sulle plusvalenze derivanti dalla cessione di attività francesi, a meno che queste non facciano parte di una stabile organizzazione nel Paese (si applicano eccezioni).
In generale le perdite ordinarie possono essere riportate indefinitamente agli esercizi successivi o compensate con gli utili imponibili di un determinato anno fino ad un tetto massimo di 1 milione di EUR più il 50% dell'ammontare in eccedenza a tale cifra. Le perdite in eccesso (che non sono compensate con gli utili imponibili) possono essere riportate alle stesse condizioni agli esercizi fiscali successivi. Il riporto è consentito anche all'esercizio finanziario immediatamente precedente a quello in cui si verificano le perdite e fino ad un massimo di 1 milione di EUR.
Per le spese effettive in ricerca e sviluppo e per i software, le società possono scegliere se dedurre immediatamente i costi sostenuti o se ammortizzare i costi su una base fissa per un periodo massimo di cinque anni. Il costo di acquisizione dei software può essere stornato in un periodo di dodici mesi. Il costo per l'acquisizione di brevetti può essere ammortizzato in un periodo di cinque anni. È inoltre disponibile un credito per R&S, pari al 30% delle spese ammissibili in R&S sostenute nel corso dell'anno (fino a 100 milioni di EUR) e al 5% sulla parte eccedente tale importo.
Diverse tasse, comprese le imposte sui crediti inesigibili, le imposte di registro e il contributo economico territoriale (escluse le imposte sul reddito delle società e le sanzioni) sono deducibili.
Per le retribuzioni pagate a partire dal 1° gennaio 2019, il credito d'imposta per la competitività e l'occupazione (CICE) è abrogato e sostituito da una diminuzione permanente degli oneri sulle retribuzioni pagati dai datori di lavoro per finanziare il sistema di sicurezza sociale francese.
Un'imposta sulle transazioni finanziarie dello 0,3% si applica alle transazioni che coinvolgono azioni di società quotate in borsa stabilite in Francia il cui capitale supera 1 miliardo di EUR.
Un'imposta sui servizi digitali (DST) del 3% viene applicata alle società i cui ricavi derivanti dalla fornitura di pubblicità online, dalla vendita dei dati degli utenti raccolti e dai servizi di intermediazione superano i 750 milioni di euro a livello globale e i 25 milioni di euro in Francia durante l'anno solare. Per le società collegate, queste soglie sono valutate a livello di gruppo.
Altre tasse includono: tassa di apprendistato, imposte sui veicoli aziendali, imposta di bollo, ecc.
Francia | OECD | Stati Uniti | Germania | |
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Numero di pagamenti di tasse all'anno | 9,0 | 10,1 | 10,6 | 9,0 |
Tempo necessario per le formalità amministrative | 139,0 | 163,6 | 175,0 | 218,0 |
Quota totale delle imposte | 60,7 | 41,6 | 36,6 | 48,8 |
Fonte: Doing Business - Ultimi dati disponibili.
Piano contabile generale (PCG)
Le esportazioni al di fuori dell'UE, specifiche transazioni finanziarie e cessioni intracomunitarie di beni sono ad aliquota zero.
Si ritiene che alcuni dirigenti di società con sede legale in Francia e con ricavi francesi superiori a 250 milioni di EUR esercitino la loro attività professionale in Francia e, pertanto, abbiano la residenza fiscale nel Paese.
Imposta sul reddito delle persone fisiche (IRPP) | Aliquota progressiva fino al 45% |
Fino a 10.225 EUR | 0% |
Da 10.225 a 26.070 EUR | 11% |
Da 26.070 a 74.545 EUR | 30% |
Da 74.545 a 160.336 EUR | 41% |
Oltre 160.336 EUR | 45% |
Contributo straordinario (oltre 250.000 EUR per i single e 500.000 EUR per le coppie sposate) | - 3% su redditi compresi tra 250.000 e 500.000 EUR per i single (500.000 e 1 milione di EUR per le coppie sposate); - 4% sulla parte di reddito superiore a 500.000 EUR per i single (1 milione di EUR per le coppie sposate) |
Supplementi speciali di sicurezza sociale per i residenti in Francia | Fino al 17,2% |
Il totale della base imponibile viene diviso in un numero di "parti" che riflettono lo stato civile del contribuente ed il numero di soggetti a carico. Possono essere rivendicati come dipendenti i minori di 18 anni e i bambini disabili di tutte le età. I ragazzi di età compresa tra 18 e 21 anni, nonché i ragazzi di età compresa tra 21 e 25 anni che sono studenti a tempo pieno, possono, su richiesta, essere dichiarati a carico. L'agevolazione fiscale per metà quota aggiuntiva per i figli a carico è limitata a un massimo di 1.592 EUR per ciascuno dei primi due figli e 3.184 EUR per ogni figlio in più.
Il pagamento degli alimenti a un ex coniuge e del mantenimento dei minori di 18 anni, se effettuati secondo le prescrizioni di una corte, sono completamente deducibili. I pagamenti effettuati a genitori, nonni, figli maggiorenni o sposati sono anch'essi deducibili (con un limite per i figli), ma solo nel caso si possa provare che i beneficiari ne abbiano strettamente bisogno.
I contribuenti che svolgono un'attività di lavoro dipendente o autonomo hanno diritto a un credito d'imposta fino al 50% delle spese di assistenza all'infanzia sostenute per ogni figlio a carico di età inferiore ai sette anni iscritto all'asilo nido o con assistenza non domestica (con un tetto massimo di 2.300 EUR per figlio/anno).
I contributi di beneficenza a un'organizzazione qualificata possono essere richiesti come riduzione fiscale fino al 66% dei contributi effettivi. Ai contribuenti i cui figli a carico studiano nelle scuole secondarie viene concesso uno sgravio fiscale per le spese scolastiche, come segue: 61 EUR per "collège", 153 EUR per "Lycèe" e 183 EUR per l'università. La riduzione derivante da deduzioni/crediti fiscali è globalmente limitata a 10.000 EUR/anno.
Per i non residenti, un'aliquota minima del 20% si applica ai redditi da fonti francesi fino a 26.070 EUR e al 30% per tutti i redditi che superano tale importo (rispettivamente 14,4% e 20% per i redditi prodotti nei dipartimenti francesi d'oltremare). È stato altresì introdotto un "sistema di imposta sul reddito PAYE", il che significa che le imposte sono ora detratte alla fonte dala retribuzione del dipendente.
La Francia ha un regime di tassazione piuttosto favorevole per gli espatriati, in particolare per quanto riguarda le assicurazioni sanitarie, le pensioni complementari e altre esenzioni.
Per ulteriori informazioni, visitare il sito dell'Autorità Fiscale Francese.
Un'imposta sul patrimonio immobiliare (IFI) compresa tra lo 0,5% (dopo un'indennità di 800.000 EUR) e l'1,5% (per patrimoni oltre i 10 milioni di EUR) si applica alle persone che detengono un patrimonio immobiliare netto di valore superiore a 1,3 milioni di EUR, con varie esenzioni. I residenti fiscali in un determinato anno sono soggetti all'imposta sulle loro proprietà immobiliari in tutto il mondo, i non residenti solo sulle proprietà situate in Francia.
La vendita di beni immobili è soggetta a imposta di trasferimento con aliquota massima del 5,8%.
Viene riscossa un'imposta sulle successioni e sulle donazioni tra il 5% e il 45% sui beneficiari di un trasferimento di proprietà (dopo uno sconto di 100.000 EUR quando i beneficiari sono soggetti a carico in linea diretta).
I proprietari sono tenuti a versare un'imposta basata sul valore locativo dell'immobile, mentre gli occupanti sono tenuti a versare una tassa di occupazione sul valore locativo dell'immobile (ad aliquote variabili).
Le persone che hanno avuto il domicilio fiscale in Francia per sei dei dieci anni precedenti e che decidono di trasferire il proprio domicilio fiscale al di fuori del Paese sono tassate sulle plusvalenze non realizzate su azioni e diritti detenuti direttamente dai membri del nucleo familiare fiscale quando questi diritti rappresentano un valore complessivo superiore a 800.000 EUR o superiore al 50% della partecipazione. Queste plusvalenze o valore dei crediti saranno soggetti a tassazione sul reddito delle persone fisiche con un'aliquota fiscale fissa del 12,8% e sovrattasse sociali del 17,2%.
La quota del dipendente per la previdenza sociale è generalmente intorno al 20-23% dello stipendio.
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Ultime modifiche: Dicembre 2022